Descripción de la obra
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Esta
disertación pretende analizar las normas penales tributarias. La propuesta es
–partiendo de la concepción del giro lingüístico y de la teoría comunicacional
del derecho– conocer las normas que instituyen delitos contra el orden
tributario y prescriben penas que serán impuestas a cada uno de ellos,
aplicando la teoría de la regla matriz y las enseñanzas de la Escuela del
Constructivismo lógico-semántico de Paulo de Barros Carvalho al estudio del
derecho penal, específicamente a las normas que tratan de la materia penal
tributaria.
En el
presente trabajo, las normas penales tributarias se observan según los tres
enfoques del análisis lingüístico: i) en el plano lógico, la preocupación se
orienta a la estructura de la norma penal tributaria; ii) en el plano
semántico, a sus contenidos significativos, en los cuales se identifica y
examina, separadamente, cada uno de los criterios de la regla matriz de
incidencia penal tributaria; y iii) en el plano pragmático, se estudia la
aplicación de la norma penal tributaria y se enfatiza los problemas de la
consumación de los delitos contra el
orden tributario; de la necesidad, o no, de la previa constitución del crédito tributario para la incidencia de la
norma penal tributaria; de la constitución del crédito tributario; y de la
controvertida cuestión de la necesidad de agotarse la vía administrativa para
la instauración de la acción penal, con comentarios a la actual posición del
Supremo Tribunal Federal respecto de la materia y expresión de mi posición.
Se
analiza de forma crítica las construcciones realizadas por la doctrina penal,
vale decir, se analizarán los significados de las palabras “delito” y “pena”,
con base en la teoría de la norma jurídica. Se realiza un análisis de la norma
penal tributaria individual y concreta, pero me enfocaré en los delitos contra
el orden tributario; en las diferencias entre infracciones tributarias y
delitos tributarios; en la relación jurídica penal tributaria; y en las
diferencias entre multa tributaria y multa penal tributaria.